┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ООО "Бета"                                                   16.10.2014 │
│                                                                         │
│                    БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА-РАСЧЕТ N 21                    │
│         определение суммы расходов, учитываемых в пределах норм         │
│                                                                         │
│     16  октября  2014  г.  ООО  "Бета"  оплатило  проценты  за  31 день │
│ пользования   кредитными   средствами  по  договору  с  ОАО  "Банк"  от │
│ 15.09.2014  N  3215. Процентная ставка по договору - 15% годовых. Сумма │
│ фактически  начисленных и уплаченных процентов составила 12 739,73 руб. │
│ (1 000 000 руб. x 15% : 365 дн. x 31 дн.).                              │
│     На  дату  учета  расходов,  то  есть  16  октября  2014  г., ставка │
│ рефинансирования  составляет 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 │
│ N  2873-У  "О  размере ставки рефинансирования Банка России"). Согласно │
│ п. 1.1 ст. 269 НК  РФ  и  в соответствии с учетной политикой ООО "Бета" │
│ предельная  сумма  расходов в виде процентов по долговому обязательству │
│ составляет  12 612,33 руб. (1 000 000 руб. x 8,25% x 1,8 : 365 дн. x 31 │
│ дн.).                                                                   │
│     Предельная   сумма   расходов   по   процентам   больше  фактически │
│ начисленной  суммы,  поэтому при расчете налога на прибыль можно учесть │
│ только   12 612,33  руб.  Оставшаяся   сумма   уплаченных  процентов  - │
│ 127,4 руб. (12 739,73 руб. - 12 612,33 руб.) - при  налогообложении  не │
│ учитывается.  В  бухгалтерском  учете  расходы  учитываются  полностью, │
│ поэтому   согласно  ПБУ 18/02  "Учет  расходов  по  налогу  на  прибыль │
│ организаций" необходимо начислить постоянное налоговое обязательство  в │
│ размере 25 руб. (127,4 руб. x 20%).                                     │
│     В бухгалтерском учете ООО "Бета" 16 октября 2014 г. будут следующие │
│ записи:                                                                 │
│     Дебет 26 Кредит 66                                                  │
│     - 12 612,33  руб.  - начислены проценты по кредиту, учитываемые при │
│ налогообложении;                                                        │
│     Дебет 26 Кредит 66                                                  │
│     - 127,4  руб.  -  начислены проценты по кредиту, не принимаемые для │
│ налогообложения;                                                        │
│     Дебет 99 Кредит 68                                                  │
│     - 25 руб. - начислено постоянное налоговое обязательство;           │
│     Дебет 66 Кредит 51                                                  │
│     - 12 739,73 руб. - уплачены проценты по кредиту.                    │
│     Основания составления документа:                                    │
│     - кредитный договор с ОАО "Банк" от 15.09.2014 N 3215;              │
│     - платежное поручение от 16.10.2014 N 354.                          │
│                                                                         │
│ Главный бухгалтер               Гаврилова                О.И. Гаврилова │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Источник: "Новая бухгалтерия", 2014, N 11