┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ООО "Бета"                                                   31.10.2014 │
│                                                                         │
│                    БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА-РАСЧЕТ N 10                    │
│           распределение расходов при ведении раздельного учета          │
│                                                                         │
│     За  октябрь  2014  г. сумма расходов на аренду помещения под офис и │
│ склад  для  хранения  товаров (без НДС) составила 130 000 руб. (договор │
│ аренды  с  ООО  "Арендодатель"  от  05.01.2014  N  615). Расходы нельзя │
│ отнести  к  конкретному  виду  деятельности,  поэтому  в соответствии с │
│ учетной  политикой  ООО  "Бета"  их необходимо распределить между общим │
│ режимом  и ЕНВД пропорционально доле доходов, определяемой на основании │
│ доходов, вычисленных нарастающим итогом с начала года.                  │
│     За  январь  -  октябрь  2014  г.  общая  сумма  доходов  ООО "Бета" │
│ составила  15  800  000  руб.,  в том числе доходы от оптовой торговли, │
│ облагаемые в соответствии с общим режимом, - 12 200 000 руб., доходы от │
│ розничной торговли, переведенной на ЕНВД, - 3 600 000 руб.              │
│     Доля  доходов  от  оптовой  торговли,  относящихся к общему режиму, │
│ равна  0,772  (12 200 000 руб.  :  15 800 000  руб.). Сумма расходов на │
│ аренду,  которую  можно  учесть  при  определении налога на  прибыль, - │
│ 100 360 руб.  (130 000 руб. x 0,772).  Оставшаяся  сумма  расходов   на │
│ аренду  29 640  руб.  (130 000 руб.  -  100 360  руб.)  -  относится  к │
│ деятельности,   переведенной  на   ЕНВД,  и   при  налогообложении   не │
│ учитывается.                                                            │
│     В бухгалтерском учете 31 октября 2014 г. будут следующие проводки:  │
│     Дебет  44,  субсчет  1 "Расходы, учитываемые по налогу на прибыль", │
│ Кредит 44, субсчет 3 "Общие расходы"                                    │
│     - 100 360 руб. - отнесены к деятельности на общем режиме расходы на │
│ аренду;                                                                 │
│     Дебет  44, субсчет 2 "Расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД", │
│ Кредит 44, субсчет 3 "Общие расходы",                                   │
│     - 29 640 руб. - отнесены к деятельности на ЕНВД расходы на аренду.  │
│     Основания составления документа:                                    │
│     - учетная политика ООО "Бета";                                      │
│     - договор аренды с ООО "Арендодатель" от 05.01.2014 N 615;          │
│     - платежное поручение от 07.10.2014 N 384.                          │
│                                                                         │
│ Главный бухгалтер               Гаврилова                О.И. Гаврилова │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Источник: "Новая бухгалтерия", 2014, N 11