┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                                                                ООО "Бык"│
│                                                                         │
│                          Бухгалтерская справка                          │
│                      от 25.10.2010         N 14-44                      │
│                                                                         │
│В октябре  2010 г. реализован холодильник, бывший в  эксплуатации 2 года,│
│по  Договору  N 17-К  с ООО "Теленок",  Акт  о  приеме-передаче  основных│
│средств  N  7. К данному объекту согласно учетной политике была применена│
│амортизационная  премия,  которая при продаже ранее чем по истечении пяти│
│лет  после  ввода его в эксплуатацию требует восстановления и отражения в│
│доходах - сумма 333 000 руб. (ст. 258 НК РФ). Так как норма предусмотрена│
│исключительно  для налогового учета, то в бухгалтерском данного дохода не│
│будет. Согласно ПБУ 18/02 возникает постоянное налоговое обязательство на│
│сумму 66 600 руб. (333 000 руб. x 20%).  В связи  с  этим в бухгалтерском│
│учете делается проводка:                                                 │
│Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",              │
│    - 66 600 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство.         │
│                                                                         │
│                  Антоненко      Антоненко М.Ж.                          │
│Главный бухгалтер ---------      --------------                          │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Источник: "Практическая бухгалтерия", 2010, N 12