┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│         Общество с ограниченной ответственностью "Тишина в ночи"        │
│─────────────────────────────────────────────────────────────────────────│
│                                                                         │
│                       Бухгалтерская справка N 13-О                      │
│                                                                         │
│    1.  25 марта 2014   г.    заместитель    начальника   отдела   кадров│
│О.Л. Шорохова,  находящаяся  в отпуске  по беременности  и  родам, подала│
│заявление  о  выплате  ей единовременного  пособия  при рождении ребенка.│
│Других документов  работница  не  представила. Руководством компании было│
│решено выплатить пособие  О.Л.  Шороховой с условием, что она в ближайшее│
│время принесет все недостающие документы.                                │
│    Пособие  выплачено  27  марта  2014  г. В бухгалтерском учете сделаны│
│следующие записи:                                                        │
│    Дебет 69-1, субсчет "Расчеты по социальному страхованию", Кредит 70  │
│    -  13 741,99 руб.  -  начислена  сумма  единовременного  пособия  при│
│рождении ребенка за счет ФСС РФ;                                         │
│    Дебет 70 Кредит 51                                                   │
│    -  13 741,99 руб.  -  перечислена  работнице  сумма   единовременного│
│пособия при рождении ребенка.                                            │
│                                                                         │
│    2. 25 апреля 2014 г.  О.Л. Шорохова принесла документы,  но сообщила,│
│что не может представить справку.  Справка утеряна, а дубликат в ЗАГСе не│
│выдают.                                                                  │
│                                                                         │
│    3. На основании приказа директора  от 29.04.2014 N 45 сумма 13 741,99│
│руб. отнесена  на прочие расходы компании.  Возврату или удержанию она не│
│подлежит.                                                                │
│                                                                         │
│    4. Для исправления сделаны корректирующие проводки:                  │
│    Дебет 69-1, субсчет "Расчеты по социальному страхованию", Кредит 70  │
│      ┌──────────────┐                                                   │
│    - │13 741,99 руб.│ -  сторнирована  сумма  начисленного  пособия  при│
│      └──────────────┘                                                   │
│рождении ребенка;                                                        │
│    Дебет 91-2 Кредит 70                                                 │
│    -  13  741,99  руб. - отнесена на прочие расходы ошибочно выплаченная│
│сумма.                                                                   │
│                                                                         │
│    5. Платежным  поручением  от 28.04.2014  N 152  компания  перечислила│
│недоимку   по  страховым  взносам  в  размере  13  741,99  руб.,  которая│
│образовалась  в  результате  ошибочной  выплаты  пособия. В бухгалтерском│
│учете сделана запись:                                                    │
│    Дебет 69-1, субсчет "Расчеты по социальному страхованию", Кредит 51  │
│    - 13 741,99 руб. - перечислена в ФСС РФ сумма задолженности.         │
│                                                                         │
│    6. Платежным поручением от 30.04.2014 N 162 перечислены в ФСС РФ пени│
│за   несвоевременную   уплату   страховых  взносов  на  случай  временной│
│нетрудоспособности и в связи с материнством.                             │
│    Сумма пеней составила 49,13 руб. (13 741,99 руб. x 8,25% x 1/300 x 13│
│календ.  дн.),  где  13  календ.  дн.  - количество дней просрочки уплаты│
│страховых  взносов  с  16  по 28 апреля 2014 г. (ч. 3 ст. 25 Федерального│
│закона  от  24.07.2009  N  212-ФЗ).  16  апреля  - это день, следующий за│
│последним  днем  уплаты  страховых  взносов  за  март,  28  апреля - день│
│погашения задолженности по страховым взносам.                            │
│                                                                         │
│    7.  С  выплаченной работнице суммы начислены страховые взносы и НДФЛ.│
│Данные операции в бухгалтерском учете отражены следующими проводками:    │
│    Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",                       │
│    -  1786  руб.  (13  741,99  руб.  x  13%) - начислен НДФЛ, подлежащий│
│удержанию из любых сумм к выплате работнице (п. 2 ст. 226 НК РФ);        │
│    Дебет  26  Кредит  69, субсчет "Расчеты с ПФР по страховым взносам на│
│страховую часть трудовой пенсии",                                        │
│    -  3023,24 руб. (13 741,99 руб. x 22%) - начислены страховые взносы в│
│ПФР на страховую часть трудовой пенсии;                                  │
│    Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФФОМС",                       │
│    -  700,84 руб. (13 741,99 руб. x 5,1%) - начислены страховые взносы в│
│ФФОМС;                                                                   │
│    Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на│
│случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством",           │
│    -  398,52 руб. (13 741,99 руб. x 2,9%) - начислены страховые взносы в│
│ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;  │
│    Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на│
│случай травматизма",                                                     │
│    -  27,48  руб. (13 741,99 руб. x 0,2%) - начислены страховые взносы в│
│ФСС РФ на случай травматизма.                                            │
│                                                                         │
│    8. Доначисленные  в апреле  страховые  взносы  и НДФЛ  перечислены 30│
│апреля 2014 г.                                                           │
│                                                                         │
│Главный бухгалтер                 Грома                 А.А. Грома       │
│                                                        30 апреля 2014 г.│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Источник: "Зарплата", 2014, N 7