Бухгалтерская справка ООО "Сольвейг"

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                             ООО "Сольвейг"                              │
│─────────────────────────────────────────────────────────────────────────│
│                                                                         │
│                       Бухгалтерская справка N 11                        │
│                                                                         │
│г. Самара                                               8 декабря 2014 г.│
│                                                                         │
│    1.  В  ходе  инвентаризации  расчетов с работниками выявлена ошибка в│
│расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности С.Д. Громовой.     │
│    8  июля  2014  г.  С.Д.  Громова  представила  в  бухгалтерию  листок│
│нетрудоспособности  за  период с 28.06.2014 по 07.07.2014 (10 календарных│
│дней).                                                                   │
│    Пособие   по  временной  нетрудоспособности  начислено  только  за  8│
│календарных  дней (с 30.06.2014 по 07.07.2014), выплачено 18 июля 2014 г.│
│в  день  выдачи  аванса.  Бухгалтер  не начислил пособие за 28 и 29 июня,│
│объяснив  тем, что эти дни выпали на выходные. В результате была нарушена│
│ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ. Нарушение выявлено│
│в декабре 2014 г.                                                        │
│    В  результате неправильного расчета сумма пособия составила 5536 руб.│
│(505  160  руб.  :  730 x 100% x 8 календ. дн.) вместо 6920 руб. (505 160│
│руб. : 730 x 100% x 10 календ. дн.).                                     │
│                                                                         │
│    2.  Исправление  ошибки в бухгалтерском учете отражено 8 декабря 2014│
│г. следующими проводками:                                                │
│    Дебет  69,  субсчет  "Расчеты  с ФСС РФ по социальному страхованию на│
│случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Кредит 70 │
│    -  1384  руб.  (6920  руб.  -  5536  руб.)  -  доначислено пособие по│
│временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;                     │
│    Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",                       │
│    - 180 руб. (1384 руб. x 13%) - начислен НДФЛ с суммы доплаты;        │
│    Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51                       │
│    - 180 руб. - перечислен в бюджет НДФЛ с суммы доплаты пособия;       │
│    Дебет 70 Кредит 50                                                   │
│    -  1204  руб.  (1384  руб.  -  180  руб.)  - выплачена из кассы сумма│
│доначисленного пособия за вычетом НДФЛ;                                  │
│    Дебет  91-2  Кредит  73,  субсчет  "Расчеты  с  работниками по прочим│
│операциям",                                                              │
│    - 46,68  руб.  (1204 руб.  x  8,25%  x  1/300  x  144  календ. дн.) -│
│начислена компенсация за просрочку выплаты части пособия;                │
│    Дебет 73, субсчет "Расчеты с работниками по прочим операциям", Кредит│
│50                                                                       │
│    -  46,68  руб.  -  выплачена  из  кассы  сумма процентов за просрочку│
│выплаты  части  пособия.  НДФЛ с нее не начисляется (п. 3 ст. 217 НК РФ и│
│Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54).                    │
│                                                                         │
│Главный бухгалтер                  Затеваха                 Л.М. Затеваха│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Источник: "Зарплата", 2014, N 12