┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│           Общество с ограниченной ответственностью "Пирамида"           │
│                                                                         │
│                        Бухгалтерская справка N 8                        │
│                                                                         │
│    1. В ходе начисления материальной помощи Н.Г. Галушко на приобретение│
│лекарственных средств 28 февраля 2011 г. была выявлена ошибка.           │
│    2. В январе 2011 г. в налогооблагаемый доход Н.Г. Галушко ошибочно не│
│была включена доплата к пособию по временной нетрудоспособности до оклада│
│в   сумме   4530,77   руб.  Причиной  ошибки  явилась  выдача  доплаты  в│
│межрасчетный  период,  что по невнимательности повлекло неотражение суммы│
│доплаты в составе начисленных выплат.                                    │
│    3.   Сумма  НДФЛ,  не  удержанная  с  доплаты  пособия  по  временной│
│нетрудоспособности, составляет 589 руб. (4530,77 руб. x 13%).            │
│    4.  Датой  совершения ошибки следует считать 5 февраля 2011 г. - день│
│выдачи заработной платы за вторую половину января 2011 г.                │
│    5. Дата пересчета (доначисления недоимки) НДФЛ - 28 февраля 2011 г.  │
│    6.  Недоимка  по  НДФЛ в сумме 589 руб. подлежит удержанию 28 февраля│
│2011  г.  из  дохода работницы в виде материальной помощи на приобретение│
│лекарственных   средств.   Сумма   материальной  помощи  на  приобретение│
│лекарственных средств подлежит выдаче работнице на руки 1 марта 2011 г. в│
│сумме 611 руб. (1200 руб. - 589 руб.) за вычетом недоимки по НДФЛ.       │
│    7. Недоимка  по НДФЛ в сумме 589 руб.  подлежит перечислению в бюджет│
│1 марта  2011  г.  вместе  с пени за просрочку  платежа  в сумме 3,8 руб.│
│(589 руб. x 7,75% x 1/300 x 25 календ. дн.).                             │
│    8.  В  бухгалтерском  учете  исправление допущенной ошибки отражается│
│следующими проводками:                                                   │
│    28 февраля 2011 г.                                                   │
│    Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",                       │
│    -  589 руб. - удержан доначисленный НДФЛ из суммы материальной помощи│
│на приобретение лекарственных средств.                                   │
│    1 марта 2011 г.                                                      │
│    Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51                       │
│    - 589 руб. - перечислен НДФЛ в бюджет;                               │
│    Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",                     │
│    - 3,8 руб. - начислены пени за просрочку уплаты НДФЛ;                │
│    Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51                       │
│    -  3,8 руб. - перечислены с расчетного счета пени за просрочку уплаты│
│НДФЛ.                                                                    │
│    9.   Доначисление,  удержание  и  перечисление  налога  отражается  в│
│карточке налогового учета НДФЛ за 2011 г.                                │
│                                                                         │
│                                 Африканова                              │
│Главный бухгалтер                ----------               Л.Д. Африканова│
│28 февраля 2011 г.                                                       │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Источник: "Зарплата", 2011, N 3