┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│                              ЗАО "Стейнвей"                             │
│                                                                         │
│                        Бухгалтерская справка N 37                       │
│                                                                         │
│                           от 25 мая 2011 года                           │
│                                                                         │
│    Содержание хозяйственной операции: исправление ошибки, допущенной при│
│расчете пособия по временной нетрудоспособности.                         │
│                                                                         │
│    При расчете пособия по временной нетрудоспособности за период с 11 по│
│21  января  2011 г.   пианисту   В.А. Блютнеру  не  были  учтены  премии,│
│выплаченные в январе 2009 г. и октябре 2010 г. в размере 5800 руб. и 7500│
│руб. соответственно.                                                     │
│    В  результате   неправильного   расчета   сумма   пособия   составила│
│12 306,47 руб.  (816 700 руб. : 730  x  100%  x  11 календ. дн.)   вместо│
│12 506,89 руб. (830 000 руб. : 730 x 100% x 11 календ. дн.).             │
│    Сумма    пособия,    подлежащая   доначислению,   равна   200,42 руб.│
│(11 369,86 руб. - 11 187,67 руб.).                                       │
│    Кроме  того,  в результате  неправильного  расчета  пособия  возникла│
│недоимка   по   НДФЛ   в    размере    26 руб.   (12 506,89 руб. x 13%  -│
│12 306,47 руб. x 13%), которая подлежит удержанию и перечислению в бюджет│
│25 мая 2011 г.  вместе  с пени  за просрочку  платежа  за 110 календарных│
│дней   в   сумме  0,76 руб.  (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн.  +│
│26 руб. x 8% x 1/300 x 64 календ. дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x        │
│23 календ. дн.).                                                         │
│    Доначисление,  удержание  и перечисление налога в бюджет отражаются в│
│карточке налогового учета НДФЛ за 2011 г.                                │
│    В  бухгалтерском  учете   начисление   суммы   пособия  было отражено│
│проводками, приведенными ниже.                                           │
│                                                                         │
│    4 февраля 2011 г.                                                    │
│    Дебет 26 Кредит 70                                                   │
│    - 3356,31 руб. (1118,77 руб. x 3 календ. дн.) - начислено  пособие за│
│первые три календарных дня  временной нетрудоспособности  за счет средств│
│организации;                                                             │
│    Дебет 69-1 Кредит 70                                                 │
│    - 8950,16 руб. (12 306,47 руб. - 3356,31 руб.) - начислено пособие за│
│оставшиеся семь дней временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;│
│    Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",                       │
│    - 1600 руб.  (12 306,48 руб.  x  13%)  -  удержан  налог   на  доходы│
│физических лиц;                                                          │
│    Дебет 70 Кредит 50                                                   │
│    - 10 706,47 руб. (12 306,47 руб. - 1600 руб.) - выплачено  пособие по│
│временной нетрудоспособности за минусом удержанного НДФЛ.                │
│                                                                         │
│    Ошибка  обнаружена  25 мая 2011 г. Для ее исправления в бухгалтерском│
│учете сделаны записи, приведенные ниже.                                  │
│                                                                         │
│    25 мая 2011 г.                                                       │
│    Дебет 26 Кредит 70                                                   │
│    - 54,66 руб.   (1136,99 руб.  x  3  календ.  дн.  -  3356,31 руб.)  -│
│доначислено   пособие   за   первые   три   календарных   дня   временной│
│нетрудоспособности за счет средств организации;                          │
│    Дебет 69-1 Кредит 70                                                 │
│    -  145,76 руб.   (12 506,89 руб.  -  8950,16 руб.  -  3356,31 руб.  -│
│54,66 руб.)  -  доначислено пособие  за оставшиеся  семь  дней  временной│
│нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;                               │
│    Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",                       │
│    - 26 руб.  (12 506,89 руб.  x  13% - 1600 руб.)  -  удержан  налог на│
│доходы физических лиц;                                                   │
│    Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",                     │
│    - 0,76  руб.   (26 руб. x 7,75% x 1/300 x 23 календ. дн. + 26 руб.  x│
│8% x 1/300 x 64 календ. дн. + 26 руб. x 8,25% x 1/300 x 23 календ. дн.) -│
│начислены пени за просрочку уплаты НДФЛ;                                 │
│    Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51                       │
│    - 26 руб. - сумма доначисленного НДФЛ перечислена в бюджет;          │
│    Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51                       │
│    - 0,76 руб. - перечислены с расчетного счета пени за просрочку уплаты│
│НДФЛ.                                                                    │
│                                                                         │
│    6 июня 2011 г.                                                       │
│    Дебет 70 Кредит 50                                                   │
│    -  174,42  руб.  (12 506,89  руб.  -  10 706,47 руб.  -  1600 руб.  -│
│26 руб.)  -  выплачено пособие по временной нетрудоспособности за минусом│
│удержанного НДФЛ.                                                        │
│                                                                         │
│    Главный бухгалтер ЗАО "Стейнвей"           Абель           А.М. Абель│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Источник: "Зарплата", 2011, N 6